Новый руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин не является сторонником усиления административных методов давления на бизнес со стороны ФНС. По мнению Михаила Владимировича Мишустина, опыт развития налоговой службы России убедительно доказывает, что усиление давления ФНС на бизнес приводило к снижению наполняемости бюджета и способствовало развитию теневых финансовых схем. Глава ФНС Мишустин М.В. считает, что налоговая служба должна, прежде всего, следовать существующему законодательству, и заниматься не наполнением бюджета, а следить за исполнением Налогового кодекса.
Для повышения эффективности осуществления контрольной функции ФНС директор налоговой службы Мишустин стремится обеспечить полноценный информационный обмен между ФНС и другими ведомствами. В связи с этим, Михаил Мишустин провел рабочие встречи с директором ФССП А.Парфенчиковым, руководством Росреестра, Председателем Высшего Арбитражного Суда РФ Антоном Ивановым, и главой ЦИК РФ В.Чуровым. Результатом встреч стали подписанные соглашения об информационном обмене между ведомствами в электронном виде. Возможность доступа налогового инспектора к базам данных других ведомств существенно повысит контрольную функцию ФНС и обеспечит более эффективное налоговое администрирование. Использование электронных сервисов в делопроизводстве ФНС обеспечит более высокую прозрачность ведомства и повысит правовую дисциплину сотрудников налоговых инспекций. Для налогоплательщиков такой формат обеспечит упрощение формы подачи отчетных документов и даст доступ к необходимой налоговой информации через серверы ФНС. В отношениях с бизнесом глава ФНС Мишустин М.В. планирует снизить количество выездных проверок, уделив большее внимание камеральным, а также повышению качества досудебного аудита. Применение аналитических методов контроля деятельности предприятий, различных форм собственности позволит проводить полный комплекс мер меньшим количеством сотрудников с высокой эффективностью.
Директор Федеральной налоговой службы Мишустин М. считает, что эффективная работа ФНС должна строго выдерживать равновесие сил между контрольной и сервисной составляющей ведомства. Именно эту задачу необходимо решить руководителю Федеральной налоговой службы России Михаилу Мишустину.
Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин не скрывает, что в подчиненном ему ведомстве возможны структурные изменения. Будет создано управление по имущественным налогам, появятся отдельные подразделения по прямым и косвенным налогам, также в структуре ФНС возродятся методологические отделы. Данный комплекс мер, считает глава налоговой службы Михаил Владимирович Мишустин, позволит обеспечить поставленные задачи перед ФНС России на период до 2013г.
Наиболее приоритетным направлением на данный период директор ФНС Мишустин М.В. считает предстоящие изменения в Налоговом кодексе РФ, и проведение сокращения аппарата ФНС. Налоговый кодекс РФ должен обрести новое чтение в 2013г., изменению подвергнутся статьи об имущественных налогах, а точнее о системе оценки объектов недвижимости. Согласно проекту документа, оценивать собственность предполагается исходя из рыночной стоимости объектов недвижимости. Директор ФНС Мишустин убежден, что данный принцип расчета стоимости будет более объективным в отличии от существующего механизма расчета на основании оценки БТИ. Новые правила уплаты имущественных налогов не затронут большей части россиян, поскольку в документе предлагается не взимать налог с площади до 55кв. м, а возможно и с 80 кв.м. Этот вопрос сейчас активно прорабатывается в Министерстве экономики и развития РФ. Новый вид платежа обяжет владельцев дорогостоящей недвижимости платить соответствующие налоги, подобная практика принята во всех развитых странах.
Единый налог на недвижимость станет основным бюджето-образующим сбором для муниципальных органов управления. Сегодня, по данным директора ФНС Мишустина М., имущественный налог в муниципальных бюджетах составляет не более 17%, в то время как в развитых мировых державах этот показатель достигает 75%. Новый порядок расчета имущественных налогов сможет значительно укрепить бюджет РФ и снизит его зависимость от ресурсных платежей и мировых цен на углеводороды. Пока еще сложно определить экономический эффект от нового чтения Налогового кодекса, поскольку на этапе подготовки закона возникло значительное количество вопросов, требующих обстоятельного решения. Необходимо создать единый реестр объектов недвижимости, определить механизм расчета и методов коррекции, выработать систему льгот. Глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин допускает, что в связи с этим сроки принятия закона могут быть несколько сдвинуты, но в том, что единый налог на недвижимость будет введен, он не сомневается.
Федеральная налоговая служба РФ в течение трех лет сократится на 20%. По штатному расписанию на 2010г. численность сотрудников налоговой службы России составляет 174 тысячи человек, это 50% от общего количества гражданских государственных служащих РФ. Сокращение ФНС проводится в соответствии с Федеральной программой о снижении численности государственных чиновников в РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Владимирович Мишустин считает, что сокращение не примет массового характера, поскольку в 2011г. налоговая служба будет сокращена всего на 5%. Кадровая реформа в ФНС начнется с сокращения вакансий и приостановки набора новых сотрудников. По мнению директора ФНС Михаила Мишустина, сокращение количества сотрудников налоговой службы не отразится на эффективности работы Федеральной налоговой службы.
Поддержку эффективности на должном уровне обеспечит использование электронных систем обработки данных и перевода налогового администрирования в электронный формат. На сегодняшний день, в связи с нерациональным выполнением работы налоговым инспектором, более трети рабочего времени используется на перенос информации. В 2010г. глава Федеральной налоговой службы Мишустин М.В. реализовал пилотную программу по приему отчетных документов от юридических лиц в электронном виде, без предоставления дубликата документов в стандартной форме. Согласно данным ФНС, услугой удаленной отчетности воспользовались 60 % предпринимателей. В 2011г. глава налоговой службы России Мишустин М. планирует открыть сервис ФНС с целью электронной регистрации предпринимателей. Весь процесс регистрации, в том числе получение регистрационного свидетельства, будет проводиться посредством телекоммуникационных средств. Для полномасштабного запуска проекта во всех региональных подразделениях УФНС необходимо получить новый свод законов, регламентирующих деятельность государственного органа в электронном формате. Широкомасштабное использование электронных сервисов ФНС значительно упростит порядок подачи отчетных документов и обеспечит возможность совершать налоговые платежи, используя электронные платежные терминалы. Для сотрудников ФНС, считает Михаил Мишустин, электронный документооборот будет способствовать снижению нагрузки на налогового инспектора, освободив его от малоэффективной работы.
Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин приступил к кадровой и структурной перестройке ведомства сразу после вступления в должность. В начале мая 2010г. были освобождены от должности два из пяти заместителей главы ФНС, начали воссоздаваться методологические отделы, формируется управление имущественных налогов, также планируется создание отдельных подразделений для администрирования прямых и косвенных налогов. Помимо структурных изменений в налоговой службе России в 2011г. начался процесс сокращения кадров ФНС. Директор ФНС Михаил Владимирович Мишустин объясняет: «Реформирование ведомства не связано со сменой руководства, а обосновано поставленными задачами перед ФНС со стороны Министерства финансов и Правительства РФ».
Федеральной налоговой службе необходимо трансформироваться из административно-консервативного учреждения в сервисно-аналитический центр, считает директор ФНС Мишустин М.В. Обязательным условием преобразования ФНС станет переход на электронную форму обслуживания физических и юридических лиц. Данная услуга снизит нагрузку на сотрудников ФНС, повысит качество налогового администрирования, упростит порядок отчетности налогоплательщикам. На данный момент, действующий сервер ФНС поддерживает информационное сопровождение в области порядка подачи и правил оформления налоговых документов, а также информирует граждан об имеющихся задолженностях по различным видам налоговых платежей. В 2010г. сервер начал принимать отчеты от юридических лиц в электронном виде, в 2011г. начнет работать электронная регистрация. Доступность данных сервисных услуг ФНС пока возможна только для жителей Москвы, и после принятия соответствующих законодательных актов ею смогут воспользоваться все граждане РФ, убежден директор ФНС Мишустин М.
Большое внимание в ФНС планируется уделить повышению эффективности камеральных проверок и досудебного аудита. Камеральные проверки смогут обеспечить высокую степень контроля без излишнего давления на бизнес, считает глава налоговой службы Михаил Мишустин. Для повышения эффективности камеральных проверок необходимо развитое двусторонне информационное общение ФНС с другими государственными службами. Глава Федеральной налоговой службы России Мишустин уже приступил к проведению рабочих встреч с руководством государственных учреждений с целью повышения согласованности действий и налаживании информационного взаимодействия.
В 2013г. Министерство финансов РФ планирует внести изменения в Налоговый кодекс РФ. Изменения в главном налоговом документе затронут механизм расчета имущественных платежей. В проекте документа предусматривается производить расчет имущественных налогов, опираясь на рыночную стоимость объектов недвижимости. На сегодняшний день, расчет ведется исходя из оценки БТИ. По мнению руководителя Федеральной налоговой службы Михаила Мишустина, существующая система оценки БТИ не отражает объективной действительности и требует пересмотра. Так, при оценке элитной застройки используются те же базовые ставки, как при расчете типовых объектов недвижимости. В силу этого, считает директор ФНС Мишустин, бюджет недополучает значительные суммы, которые могли быть получены в виде имущественных платежей от владельцев дорогостоящих строений. Сегодня имущественные сборы от частных лиц не превышают 3% от общего поступления в бюджет. Большая доля платежей приходится на производственные объекты, до 70%. Для эффективного налогового сопровождения нового платежа глава ФНС Мишустин приступил к структурной перестройке в ФНС. Создается управление имущественных налогов и разрабатывается соответствующая методологическая база. Какие-то конкретные цифры об учетных ставках единого налога на недвижимость в ФНС привести не могут, так как расчет учетных ставок и введение налоговых платежей - это прерогатива Министерства финансов. Задача налоговой службы – это осуществление контроля над правильностью сбора налогов в соответствии с Налоговым кодексом России. В целях обеспечения эффективного контроля над проведением имущественных платежей глава ФНС Мишустин М.В. планирует создать отдельное управление. Сотрудники данного подразделения будут непосредственно курировать единый налог на недвижимость. Перед введением новой системы расчетов имущественных платежей, по мнению директора ФНС Михаила Мишустина, предстоит масштабный объем работ по созданию системы единого реестра, разработки механизма расчета, определения льготных категорий. Учитывая большой объем предварительных согласований и проведения учетных мероприятий, глава налоговой службы России Мишустин допускает, что сроки принятия нового Налогового кодекса могут быть изменены.
Развитие электронных средств коммуникации между ФНС и налогоплательщиком является одной из приоритетных задач руководителя Федеральной налоговой службы Михаила Мишустина. С этой целью глава ведомства Мишустин М. планирует существенно расширить возможности имеющегося сервера налоговой службы РФ. На сегодняшний день, налогоплательщик может использовать сервис «Личный кабинет» на сайте ФНС для сверки по налоговым платежам. Информация на сервере не всегда соответствует текущему состоянию дел в связи с временными затратами при проведении платежей в банках и их обработки в государственном казначействе. Задержка может достигать 15 дней. Такой порядок вещей, по мнению главы ФНС России Мишустина, существенно замедляет налоговое администрирование и способствует недоимкам в бюджет, к тому же, создает определенные неудобства налогоплательщику. Для обеспечения упрощения процедуры подачи отчетной документации юридическими лицами, руководитель Федеральной налоговой службы Мишустин в 2010г. запустил пилотный проект по подаче отчетов в электронном виде, в 2011г. планируется ввести услугу удаленной регистрации. Данный сервис пока доступен только для жителей Москвы, но после принятия соответствующих законодательных актов, сервис ФНС станет доступным для всех регионов РФ. Помимо этого, Михаил Мишустин совместно с правительством г. Москвы создают специализированные консультативные центры ФНС, целью которых является бесплатная информационная поддержка налогоплательщиков. Центры будут работать по принципу вопрос – ответ, и обеспечат снижение нагрузки на районные налоговые инспекции.
Михаил Владимирович Мишустин в своих интервью СМИ неоднократно подчеркивает, что налоговая служба РФ – это сервисная компания. Для осуществления возможности удаленного общения с налогоплательщиками через сервисы ФНС необходимо создание единого информационного поля среди государственных служб. Только в этом случае доступ к информации сотрудникам налоговой инспекции и налогоплательщикам станет возможен с момента ее поступления в базу данных того или иного ведомства. Большие надежды глава ФНС Михаил Мишустин возлагает на Федеральную программу «Электронная Россия». Программа объединит все государственные ресурсы единым стандартом и соответствующей правой базой. По плану запуск проекта предполагается в 2014г.
Помимо этого, Пресс-служба ФНС разместила на своем сайте информацию о новых назначениях в Управлении ФНС по г. Москве. Согласно официального документа ФНС, главой которой является Михаил Мишустин, приказом Министерства Финансов РФ от 21 января 2011г. за
№ 47 л/с руководителем Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве назначена Третьякова Марина Викторовна. Двумя днями ранее, 19 января 2011г. приказом за № 31 л/с Министр Финансов уволил Воробьёву Людмилу Васильевну, возглавлявшую налоговую службу Москвы, в связи с переводом в Министерство обороны России. Официальную процедуру представления нового руководителя сотрудникам УФНС по г. Москве провел глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин 24 января 2011г. Со стороны мэрии Москвы поздравить Третьякову Марину Викторовну с новым назначением прибыл Шаров А.В., курирующий в правительстве Москвы вопросы экономической политики. В своей речи представитель администрации города отметил, насколько важно обеспечить высокое качество налогового администрирования в УФНС Москвы для стабильного наполнения бюджета столицы.
Третьякова Марина Викторовна имеет опыт работы в ФНС РФ. В период 2003 – 2005гг. она руководила одной из самых крупных московских инспекций ФНС № 46. Инспекция обеспечивала регистрацию физических и юридических лиц. Третьякова М. В. сумела наладить эффективную работу инспекции, успешно решив проблему очередей путем введения качественного администрирования и использования электронных сервисов ФНС. Как инициативный и требовательный руководитель Третьякова Марина Викторовна зарекомендовала себя не только в ФНС. В 2005 – 2010гг., работая в системе Федерального кадастра объектов недвижимости г. Москвы, организовала Земельную кадастровую палату, реализовала систему учета земельных участков по г. Москве, обеспечила формирование базы данных имущественных налогов. В 2010г. Третьякова М. вновь переведена в ФНС РФ на должность руководителя Межрегиональной инспекции по ЦФО.
В официальной мотивировке о назначении Третьяковой М.В. на должность руководителя УФНС по г. Москве, глава ФНС Михаил Владимирович Мишустин указал: «Необходимо решать первоочередные задачи повышения качества и эффективности налогового администрирования». Под этим подразумевается, что директор ФНС Мишустин ожидает от нового руководителя УФНС по г. Москве обеспечение контроля и развитие эффективности досудебного аудита ФНС, а также продолжение начатой Мишустиным политики по развитию сервисной функции ФНС.
Система досудебного аудита ФНС РФ предназначена для урегулирования налоговых споров без вмешательства судебных инстанций. Более того, арбитражный суд РФ не принимает иски, связанные с некорректным налогообложением, без предварительного рассмотрения в ФНС. Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин считает, что на сегодняшний день, проведение досудебного аудита в ФНС не всегда отвечает законодательным нормам и приводит к проигрыванию процессов ФНС в арбитражном суде. По мнению Михаила Владимировича Мишустина, руководители региональных подразделений УФНС не всегда верно понимают главную задачу налоговых органов и излишне уделяют внимание поиску недоимок, в то время, как должны проверять правильность уплаты налогов, в том числе и переплаты. Такой подход создает негативное отношение к Федеральной налоговой службе и повышает нагрузку на арбитражные суды, считает директор налоговой службы Мишустин М.В.
В целях повышения эффективности досудебного аудита ФНС Мишустин провел рабочую встречу с Председателем Высшего Арбитражного Суда РФ Ивановым. В ходе встречи руководители государственных ведомств обсудили текущую ситуацию, связанную с налоговыми спорами. Повышение качества досудебного аудита ФНС сможет существенно разгрузить арбитраж, поскольку порядка 30% дел, рассматриваемых судьями, могут быть решены в досудебном порядке. По итогам встречи директор ФНС Мишустин М. и Председатель ВАС РФ Иванов А. договорились об организации двустороннего информационного обмена и более тесном взаимодействии ФНС и ВАС. Развитие информационного обмена между государственными ведомствами будет способствовать ускорению рассмотрения спорных вопросов в области налогового законодательства и обеспечит высокую прозрачность досудебного аудита ФНС. Большое значение в повышении качества разрешения налоговых споров глава Федеральной налоговой службы Мишустин М. уделяет профессионализму сотрудников налоговой службы, поскольку процессы сбора данных, анализа и принятия решения по конфликтным ситуациям, связанных с налогообложением, не всегда проводятся в соответствии с действующим законодательством. Руководитель Федеральной налоговой службы Михаил Владимирович Мишустин намерен применять к подобным нарушителям самые серьезные меры, вплоть до увольнения.
Кстати, Федеральная налоговая служба провела расширенное заседание коллегии 8 сентбяря 2010 г. в Казани. На заседании присутствовал президент Татарстана Рустам Минниханов, который открыл заседание. В выступлении Р. Минниханова были озвучены основные показатели сбора налогов в республике, также президент высказался о возможных направлениях улучшения сбора налогов в Татарстане. Так, с января по июль было собрано более 100 млрд рублей. Для увеличения этих показателей республика принимает участие в пилотной программе «Мониторинг и учет налогообложения недвижимого имущества на основе геоинформационных технологий». Уже сейчас 769 тыс. налогоплательщиков появилась после постановки на учет более миллиона земельных участков.
Руководитель налоговой службы М. Мишустин доложил на расширенной коллегии о работе ФНС за первое полугодие 2010 г. По основным налогам поступления превысили 50%: собрали 52% от годового задания. Средние показатели исполнения консолидированного бюджета составили 56%, поступления выросли на 30% и составили 3,7 трлн рублей, что по мнению М. Мишустина связано с восстановлением экономики России после кризиса.
После финансовых показателей работы ФНС Мишустин переключился на вопросы законодательного обеспечения работы службы. От отметил, что здесь произошли изменения, которые упразднят давно обозначившиеся проблемы. Одним из таких изменений стало упрощение электронного документооборота между различными государственными ведомствами и ФНС, а также между ФНС и налогоплательщиками.
М. Мишустин доложил и о том, что 3 сентября было подписано соглашение о взаимодействии между Росресстром и ФНС, которое послужил нормативной основой для формирования единой базы данных. Формирование интегрированных баз данных, которыми будут пользоваться сразу несколько федеральных ведомств выглядит перспективным и необходимым для повышения качества государственного администрирования. Особенно полезным для работы налоговой службы было бы создание Единого адресного реестра Российской Федерации, который может появится как результат совместной работы Минэкономразвития и ФНС.
Помимо этого, в рамках широкомасштабной борьбы с коррупцией, которая проводится в соответствии с законом, принятым в 2008 г., глава Федеральной налоговой службы подписал указ о борьбе с коррупцией. В соответствии с ним налоговые инспекторы будут обязаны о фактах предложения взятки в управление кадров до конца следующего дня. Исключение делается только для сотрудников, которые находятся в командировке. Невыполнение этого предписания влечет за собой карательные меры: от выговора до увольнения. Похожие антикоррупционные указы уже были приняты в Министерстве финансов и в таможенной службе.
Усиление дисциплинарного контроля по мнению М. Мишустина должно сопровождаться формированием таких условий работы в налоговой службе, которая не предполагала бы даже возможности появления коррупции и взяточничества. Одним из таких шагов может стать формулирование и опубликование оснований для проведения выездных и камеральных налоговых проверок, ведь сейчас далеко не редко представители деловых кругов полагают, что выбор той или иной организации происходит если не злонамеренно, то точно необоснованно. Произвольные решения не особенно выгодны, особенно сейчас, когда требования к работе ФНС стали довольно строгими. Существование досудебного аудита и возможность для каждого налогоплательщика обратиться в арбитражные суды (которые при отсутствии неоспоримых доказательств, при слабой подготовке дел к суду со стороны ФНС, как привило принимают решения в пользу частных лиц, а не государственного ведомства) обязывает налоговые органы действовать в соответствии с четкими критериями. Другим способом борьбы с коррупцией может стать ограничение контактов между предпринимателями и инспекторами: перевод взаимодействия в виртуальную сферу. Уже сейчас значительный процент индивидуальных предпринимателей и юридических лиц предоставляют свою отчетность в электронном формате. А в скором времени можно будет пройти регистрацию электронно: для этого будет достаточно иметь цифровую подпись. Цифровой документооборот будет налажен и с нотариусами.
Согласно авторитетному мнению руководителя Федеральной налоговой службы Михаила Мишустина, в современной системе налогообложения при формировании бюджетов всех уровней все более важную роль начинают играть имущественные налоги. И вот почему: во время экономического кризиса оказалось, что именно имущественные налоги наиболее стабильны. Ведь налоги на прибыль, НДС и ресурсные налоги – основные источники дохода государства – слишком подвержены влиянию изменений мировых цен на углеводородное сырье, а также очень сильно зависят от благосостояния организаций (это очень неустойчивые показатели, из-за чего налоги по этим статьям тоже достаточно нестабильны). На сегодняшний день сбор имущественных налогов имеет очень хорошую динамику, но стоит отметить, что в бюджетной системе России он составляет пока всего около семи процентов. Из этого основные составляющие имущественного налога в последнее время – это налог на имущество организаций (около 70 процентов), на землю (около 17 процентов), на транспорт как физических, так и юридических лиц (около 11 процентов). Не более чем три процента доходов в бюджет от имущественных налогов составляет налог на имущество физических лиц. Чуть большую долю в системе налоговых поступлений имущественные налоги имеют в западных странах (около 8-9 процентов). Там механизмы взимания этих налогов устроены похожим образом, как и в России, однако есть некоторые очень важные различия. Например, составлением реестра объектов недвижимости и оценкой их стоимости занимается один государственный орган. Это позволяет достаточно эффективно функционировать системе взимания имущественных налогов. В России же ситуация более сложная: разные ведомства у нас владеют различной информацией, и процесс обмена ей до сих пор достаточно затруднителен.
Важным достижением налоговой службы было подписание договора о взаимодействии с Росреестром в 2010 году. Руководитель ФНС Михаил Мишустин отметил, что данный договор станет началом работы над решением давно назревшей проблемы и выльется в итоге в создание общей базы данных. Конечно же, предстоит еще большая работа с органами местного самоуправления и технической инвентаризации.
По словам Мишустина, планируется разработать освобождение от имущественного налога на высокотехнологичное оборудование, чтобы не ставить препон в развитии инноваций.
Эти и многие другие меры предпринимаются сейчас для создания всех необходимых условий для введения в действие налога на недвижимость. Он заменит собой действующие ныне налоги трех видов: на землю, на имущество физических лиц и на имущество организаций.